Opladen van elektrische bedrijfswagens thuis en belastingvrijstelling voor terugbetaling in België

Met de opkomst van elektrische voertuigen in wagenparken van bedrijven, rijst een belangrijke vraag over de terugbetaling van elektriciteitskosten voor werknemers die hun bedrijfswagen thuis opladen. In september 2024 verduidelijkte minister van Financiën Vincent Van Peteghem dat deze terugbetaling tijdelijk kan worden gebaseerd op een specifiek tarief van de CREG (Commissie voor de Regulering van de Elektriciteit en het Gas)[1]. Hieronder volgt een FAQ die dit systeem en de implicaties voor werkgevers en werknemers uitlegt.

1. Waar gaat het precies om?

Het gaat om de terugbetaling van de elektriciteitskosten die een werknemer maakt wanneer hij zijn elektrische bedrijfswagen thuis oplaadt. De minister van Financiën verduidelijkte dat deze terugbetaling tijdelijk kan worden gebaseerd op een forfaitair tarief vastgesteld door de CREG, in plaats van op de werkelijke elektriciteitskosten.

2. Waarom is dit onderwerp belangrijk?

Met de toename van het aantal elektrische bedrijfswagens is de vraag naar de terugbetaling van de oplaadkosten cruciaal geworden. Tot nu toe was er veel onduidelijkheid over de manier waarop deze kosten konden worden vergoed zonder dat ze als een bijkomend belastbaar voordeel voor de werknemer werden beschouwd. Deze regeling helpt om die onzekerheid weg te nemen en biedt een tijdelijke oplossing.

3. Welke voorwaarden gelden er voor belastingvrije terugbetaling van de laadkosten?

Er moeten drie voorwaarden worden vervuld om ervoor te zorgen dat de terugbetaling belastingvrij is:

• Thuislaadinstallatie: De laadpaal thuis moet uitgerust zijn met een systeem dat de hoeveelheid elektriciteit registreert en communiceert die specifiek voor het opladen van de bedrijfswagen wordt gebruikt.
• Bedrijfsbeleid: Het bedrijfswagenbeleid moet uitdrukkelijk voorzien in de terugbetaling van de elektriciteitskosten via de thuislaadinstallatie.
• Werkelijke elektriciteitskosten: De terugbetaling moet gebaseerd zijn op de werkelijke elektriciteitskosten van de werknemer.

Als aan deze drie voorwaarden is voldaan, wordt de terugbetaling belastingvrij en wordt deze beschouwd als onderdeel van het voordeel van alle aard dat geldt voor de bedrijfswagen, vergelijkbaar met een tankkaart voor benzine- of dieselwagens.

4. Waarom is de terugbetaling op basis van werkelijke kosten problematisch?

Het terugbetalen van werkelijke kosten kan praktische problemen opleveren, omdat de elektriciteitskosten van werknemers sterk kunnen variëren. Dit is afhankelijk van factoren zoals:

• De locatie van de werknemer (verschillende prijzen per regio).
• Tijdstip van elektriciteitsverbruik (dag- of nachtverbruik).
• Het type elektriciteitstarief (vast, variabel of dynamisch).
• Zonnepanelen, die de werkelijke kosten van elektriciteit kunnen beïnvloeden.

Deze variabelen maken het berekenen van de werkelijke kosten voor werkgevers ingewikkeld en zorgen voor een aanzienlijke administratieve last.

5. Wat is het specifieke CREG-tarief en waarom wordt het ingevoerd?

Om de administratieve last voor werkgevers te verlichten, heeft de minister van Financiën een tijdelijke oplossing voorgesteld: het gebruik van een forfaitair tarief van de CREG. Dit tarief, vastgesteld door de Commissie voor de Regulering van de Elektriciteit en het Gas, kan worden gebruikt als basis voor de terugbetaling van de oplaadkosten, zonder dat de werkelijke elektriciteitskosten van de werknemer moeten worden berekend.

Deze oplossing:

• Vermindert de administratieve last voor werkgevers.
• Biedt een overgangsoplossing totdat technologische ontwikkelingen, zoals nauwkeurige ondermeters, breder beschikbaar zijn.

6. Is deze oplossing permanent?

Nee, het gaat om een tijdelijke oplossing. Het algemene principe blijft dat de terugbetaling gebaseerd moet zijn op de werkelijke kosten van de werknemer. Zodra de technologische ontwikkelingen het mogelijk maken om nauwkeurigere metingen te verrichten (bijvoorbeeld via ondermeters of gescheiden elektriciteitscontracten), zal de regering opnieuw overstappen naar een terugbetaling op basis van werkelijke kosten.

7. Wat is de impact voor werkgevers en werknemers?

Voor werkgevers betekent de introductie van dit forfaitaire CREG-tarief een aanzienlijke vereenvoudiging van het administratieve proces, terwijl zij voldoen aan de fiscale regels zonder risico op belastingheffingen.

Voor werknemers biedt dit systeem de zekerheid dat de terugbetaling van hun elektriciteitskosten thuis belastingvrij is, mits voldaan is aan de gestelde voorwaarden.

8. Welke uitdagingen blijven bestaan?

Hoewel deze verduidelijking een stap in de goede richting is, blijven er nog enkele uitdagingen bestaan:

• De exacte toepassing van de aangekondigde circulaire door de minister van Financiën, die de specifieke terugbetalingsvoorwaarden nader zal verduidelijken.
• Het standpunt van de RSZ (Rijksdienst voor Sociale Zekerheid) over de vraag of zij dezelfde aanpak zullen volgen voor de berekening van sociale bijdragen op deze terugbetalingen.
• De mogelijke terugkeer naar terugbetalingen op basis van werkelijke kosten zodra de technologie dit toelaat.

Voorbeeldsituaties

Situatie 1: Werknemer met een vast elektriciteitstarief.

• Sophie gebruikt een thuislaadpaal om haar elektrische bedrijfswagen op te laden en heeft een contract met een vast elektriciteitstarief.
• Haar werkgever besluit, om administratieve redenen, gebruik te maken van het forfaitaire CREG-tarief om de laadkosten terug te betalen, wat door de fiscus wordt aanvaard. Sophie ontvangt een belastingvrije terugbetaling.

Situatie 2: Werknemer met zonnepanelen.

• Marc heeft zonnepanelen thuis en gebruikt de opgewekte elektriciteit om zijn bedrijfswagen op te laden.
• De terugbetaling van Marc’s oplaadkosten is ingewikkelder vanwege de variabele kosten van zijn elektriciteitsverbruik. De werkgever kan ervoor kiezen om tijdelijk het CREG-tarief te gebruiken om de administratie te vereenvoudigen totdat een nauwkeuriger systeem beschikbaar is.

Adviezen en aanbevelingen

1. Werkgevers: Gebruik, in afwachting van technologische ontwikkelingen die een nauwkeurige berekening van de oplaadkosten mogelijk maken, het forfaitaire CREG-tarief voor de terugbetaling om administratieve lasten te verminderen en fiscale risico’s te vermijden.
2. Werknemers: Zorg ervoor dat uw thuislaadpaal is uitgerust met een meetsysteem en dat het bedrijfsbeleid de terugbetaling van oplaadkosten uitdrukkelijk vermeldt. Dit stelt u in staat om te profiteren van de belastingvrijstelling.
3. Bedrijven: Blijf op de hoogte van toekomstige circulaires en richtlijnen van de belastingdienst, zodat u uw interne beleidslijnen voor de terugbetaling van elektriciteitskosten voor bedrijfswagens kunt aanpassen.

De introductie van een specifiek CREG-tarief voor de terugbetaling van oplaadkosten van elektrische bedrijfswagens thuis biedt een tijdelijke en welkome oplossing om de administratieve last voor werkgevers te verlichten. Toch blijft de terugbetaling op basis van werkelijke kosten het uiteindelijke doel, zodra technologische ontwikkelingen, zoals ondermeters, dit mogelijk maken.

--------

[1] Kamer, Beknopt Verslag Plenaire Vergadering, CRABV 56 van 26/09/2024, bladzijden 8 en 9