Circulaire 2025/C/46 betreffende de verhoging van het btw-tarief voor steenkool en steenkoolderivaten

De Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Belasting over de toegevoegde waarde publiceerde op 28/07/2025 de Circulaire 2025/C/46 betreffende de verhoging van het btw-tarief voor steenkool en steenkoolderivaten.

De huidige circulaire handelt over de opheffing van het verlaagd btw-tarief van 12 % voor steenkool en steenkoolderivaten.

De Belgische regering bevestigt in het regeerakkoord via een fiscale hervorming haar inzet voor de strijd tegen klimaatverandering en de transitie naar een koolstofneutrale economie.

Om een prijssignaal te stimuleren, worden met name verlaagde btw-tarieven geschrapt voor bepaalde apparaten die functioneren op grond van de verbranding van fossiele brandstoffen (zie artikel 52 en een gedeelte van artikel 53 van de programmawet van 18.07.2025; deze bepalingen worden toegelicht in een afzonderlijke circulaire) en voor bepaalde klimaatonvriendelijke producten, in het bijzonder bepaalde fossiele brandstoffen.

Om die reden heft artikel 54 van voormelde programmawet rubriek VIII van tabel B van de bijlage bij het koninklijk besluit nr. 20 op, die voorziet in een verlaagd btw-tarief van 12 % voor:

- steenkool en van steenkool vervaardigde vaste brandstoffen,

- bruinkool en geperste bruinkool (met uitzondering van git),

- cokes en halfcokes van steenkool, van bruinkool of van turf,

- als brandstof gebruikte niet-gecalcineerde petroleumcokes.

Het normale btw-tarief van 21 % is bijgevolg van toepassing op de levering, de intracommunautaire verwerving en de invoer in België van hogergenoemde goederen waarvoor de belasting opeisbaar wordt vanaf 29.07.2025 (dit is de datum van publicatie in het Belgisch Staatsblad van de programmawet).

Hiermee wordt meteen uitvoering gegeven aan artikel 105bis, lid 4, van Richtlijn 2006/112/EG dat lidstaten niet toelaat om na 31.12.2029 het zogenaamde 'parkingtarief' (van niet minder dan 12 %) nog verder te blijven toepassen op fossiele brandstoffen.

Voor een gedetailleerde toelichting over de toepassing van de bepalingen inzake opeisbaarheid van btw bij leveringen (de artikelen 16 en 17 van het Btw-Wetboek) wordt verwezen naar punt 4.1. van de circulaire 2019/C/65 van 09.07.2019 inzake de opeisbaarheid van btw (nr. E.T.128.969/3).

Interne ref. : 142.195