Alles over het verlaagd tarief vennootschapsbelasting in België in 2024 ...

Het verlaagd tarief op de vennootschapsbelasting (Ven.B) in België is een fiscale maatregel die is ontworpen om de belastingdruk van kleine ondernemingen te verlichten, waardoor hun groei en ontwikkeling worden bevorderd. Waaruit bestaat dit verlaagd tarief, voor wie is het bestemd, wat zijn de voorwaarden om ervan te profiteren, wat zijn de limieten en voordelen, en hoe kunt u dit voordeel maximaliseren door het te combineren met een verlaagde roerende voorheffing van 15 %?

Waaruit bestaat het verlaagd tarief op de vennootschapsbelasting in België?

Het verlaagd tarief op de vennootschapsbelasting is een preferentieel belastingtarief dat wordt toegepast op de winsten van kleine en middelgrote ondernemingen (KMO’s) in België. Dit regime maakt het mogelijk om minder belasting te betalen over de eerste winsten, waardoor kleine ondernemingen zich beter kunnen ontwikkelen.

Voor wie is het verlaagd tarief op de vennootschapsbelasting in België bestemd?

Het verlaagd tarief is bestemd voor kleine vennootschappen die in België gevestigd zijn, dat wil zeggen die voldoen aan bepaalde criteria qua grootte en structuur. Eenmansvennootschappen en KMO’s kunnen potentieel van dit verlaagd tarief profiteren.

Wat zijn de drie toegangsvoorwaarden voor het verlaagd tarief op de vennootschapsbelasting in België?

Om van het verlaagd tarief te profiteren, moet een vennootschap aan de volgende voorwaarden voldoen:

1. Grootte-eis:

• De vennootschap moet worden beschouwd als een kleine onderneming volgens het Wetboek van vennootschappen en verenigingen (WVV). Dit betekent doorgaans dat de vennootschap niet meer dan één van de drie volgende criteria overschrijdt gedurende twee opeenvolgende boekjaren (deze criteria zijn gewijzigd per 31 december 2023):
  • Totale balans: 6 miljoen euro.
  • Jaarlijkse omzet (exclusief BTW): 11,25 miljoen euro.
  • Gemiddeld aantal werknemers: 50.

2. Minimale bezoldigingseis:

• Een bestuurder (zaakvoerder, beheerder, etc.) moet een bruto jaarbezoldiging ontvangen van minstens 45.000 euro (of gelijk aan de belastbare winst indien deze lager is dan 45.000 euro)【art. 215, alinea 3 WIB 92】.

3. Uitsluiting van bepaalde vennootschappen:

• De derde voorwaarde voor het verlaagd belastingtarief van 20 % betreft de beperking van het aandelenbezit. Deze voorwaarde bepaalt dat andere vennootschappen niet meer dan de helft van de aandelen van de kleine vennootschap mogen bezitten. Bovendien mag de som van de door de vennootschap gehouden aandelen, de belastbare reserves en de gerealiseerde meerwaarden niet meer dan de helft van het gestorte kapitaal bedragen. Op deze manier zijn financieringsmaatschappijen, thesauriebedrijven, vastgoedvennootschappen en bepaalde andere specifieke categorieën van vennootschappen uitgesloten van het verlaagd tarief【art. 215, alinea 2 WIB 92】.

Wat zijn de limieten (bedragen) en het concrete voordeel?

Het verlaagd tarief is van toepassing op de eerste 100.000 euro aan belastbare winst van de vennootschap【art. 215, alinea 1 WIB 92】:

• Verlaagd tarief: 20 % over de eerste 100.000 euro winst.
• Normaal tarief: 25 % over de winst boven de 100.000 euro.

Concreet voordeel:

• Als een vennootschap een belastbare winst van 100.000 euro realiseert, betaalt ze 20.000 euro belasting in plaats van 25.000 euro, wat een besparing van 5.000 euro oplevert.
• Als de winst meer dan 100.000 euro bedraagt, wordt het meerdere belast aan 25 %.

Hoe maak ik het verschil tussen mijn persoonlijke inkomsten en die van de vennootschap?

Het is cruciaal om onderscheid te maken tussen persoonlijke inkomsten en die van de vennootschap om dubbele belastingen te vermijden en de fiscale voordelen te optimaliseren:

• Persoonlijke inkomsten: Lonen, dividenden en andere vergoedingen die door de vennootschap aan haar bestuurders of aandeelhouders worden uitgekeerd, worden belast als persoonlijke inkomsten.
• Inkomsten van de vennootschap: De winsten die worden gegenereerd door de commerciële activiteiten van de vennootschap, na aftrek van kosten en uitgaven, worden belast op het niveau van de vennootschap.

Hoe kan ik dit voordeel maximaliseren door het te combineren met een verlaagde roerende voorheffing van 15 %?

Om de fiscale voordelen te maximaliseren, kunnen vennootschappen het verlaagd tarief op de Ven.B combineren met een verlaagde roerende voorheffing op de dividenden:

• Uitkering van dividenden: De door de vennootschap uitgekeerde dividenden kunnen onder bepaalde voorwaarden profiteren van een verlaagde roerende voorheffing van 15 %, vooral voor nieuwe aandelen die zijn uitgegeven in het kader van een kapitaalverhoging van KMO’s【art. 269, § 1, 1° WIB 92】.
• Fiscale planning: Door de uitkering van dividenden zorgvuldig te plannen en ervoor te zorgen dat de nieuwe aandelen voldoen aan de criteria voor de verlaagde roerende voorheffing, kunnen ondernemingen hun totale belastingdruk minimaliseren.
• Verdeling van winsten: Het kan voordelig zijn om een deel van de winsten te behouden voor herinvestering in de onderneming, terwijl een passend deel wordt uitgekeerd als dividenden die in aanmerking komen voor de verlaagde roerende voorheffing.

Advies en aanbevelingen

• Voldoen aan de criteria: Zorg ervoor dat uw vennootschap aan alle voorwaarden voldoet om van het verlaagd tarief te profiteren. Regelmatige controle van de grootte- en bezoldigingscriteria is noodzakelijk.
• Nauwkeurige documentatie: Houd een nauwkeurige en gedetailleerde documentatie bij om de geschiktheid voor het verlaagd tarief en de verlaagde roerende voorheffing aan te tonen.
• Professioneel advies: Raadpleeg een accountant of belastingadviseur om uw fiscale strategie te optimaliseren en volledig te profiteren van de beschikbare fiscale regimes.
• Anticiperen op wetswijzigingen: Blijf op de hoogte van mogelijke wijzigingen in de fiscale wetgeving en pas uw fiscale planning dienovereenkomstig aan.

Door deze adviezen te volgen, kunnen kleine ondernemingen niet alleen hun huidige belastingdruk verminderen, maar ook hun financiële positie op lange termijn versterken.