PLCI en 2025, en quoi consiste cet outil d'épargne-pension avantageux pour les indépendants en Belgique. Découvrez notre exemple!

La PLCI, ou pension libre complémentaire pour indépendants, est un contrat d'assurance-vie qui permet aux travailleurs indépendants de se constituer un capital-pension complémentaire, tout en bénéficiant d'avantages fiscaux et sociaux. En 2025, la PLCI reste une solution intéressante (un leitmotiv même) pour les indépendants qui veulent préparer leur retraite et réduire leurs impôts.

A quoi sert la PLCI ?

La PLCI sert à compléter la pension légale des indépendants, qui est souvent insuffisante pour maintenir leur niveau de vie après leur cessation d'activité. En effet, la pension moyenne des indépendants en Belgique est de 1 200 euros par mois, contre 1 800 euros pour les salariés et 3 000 euros pour les fonctionnaires.

En souscrivant une PLCI, les indépendants peuvent épargner une partie de leurs revenus professionnels, dans la limite d'un plafond annuel, et se constituer un capital-pension qui leur sera versé au moment de leur retraite, sous forme de rente ou de capital.

La PLCI présente également l'avantage de réduire la charge fiscale et sociale des indépendants, puisque les primes versées sont déductibles des impôts et des cotisations sociales. Ainsi, les indépendants peuvent récupérer jusqu'à 70% du montant épargné grâce à ces déductionshttps://hellosafe.be/assurance-vie/epargne-pension/plci/deduction-fiscale.

Comment fonctionne la PLCI ?

La PLCI est un contrat d'assurance-vie du deuxième pilier de la pension complémentaire, qui s'adresse aux travailleurs indépendants à titre principal ou complémentaire, ainsi qu'aux conjoints aidants et aux aidants indépendants.

Pour souscrire une PLCI, il faut s'adresser à une compagnie d'assurance agréée, qui proposera un contrat adapté au profil et aux besoins de l'indépendant. Il existe deux types de PLCI : la PLCI ordinaire et la PLCI sociale.

• La PLCI ordinaire est la formule la plus simple et la plus courante. Elle garantit un taux d'intérêt minimum sur le capital épargné, ainsi que des participations bénéficiaires éventuelles, en fonction des résultats de la compagnie d'assurance. Elle offre également la possibilité de choisir entre une couverture en cas de décès ou d'invalidité, ou une couverture mixte combinant les deux.
• La PLCI sociale est une formule plus complète, qui offre les mêmes garanties que la PLCI ordinaire, mais qui prévoit en plus des prestations sociales en cas de maladie, d'accident, d'incapacité de travail, ou de maternité. Elle impose toutefois de consacrer au moins 10% des primes à ces prestations sociales, ce qui réduit d'autant le capital-pension.

Le choix entre la PLCI ordinaire et la PLCI sociale dépend des besoins et des préférences de l'indépendant. Il faut toutefois savoir que la PLCI sociale permet de bénéficier d'un plafond de déduction fiscale plus élevé que la PLCI ordinaire.

Qui paie la PLCI pour qui ?

La PLCI est un contrat individuel, qui est souscrit et payé par l'indépendant lui-même, sur ses propres revenus professionnels. Il n'y a pas d'intervention de l'employeur ou de la société, contrairement à d'autres formes de pension complémentaire, comme l'engagement individuel de pension (EIP) ou le plan de pension d'entreprise (PPE).

Concrètement,

• l'indépendant peut choisir le montant et la périodicité de ses versements, dans la limite du plafond annuel.
• Il peut également modifier ou interrompre ses versements à tout moment, sans pénalité.
• Il peut également demander une avance sur son capital-pension, pour financer un projet immobilier.

La PLCI est un contrat à long terme, qui court jusqu'à l'âge de la pension légale, qui est actuellement de 66 ans, et qui passera à 67 ans en 2030. A ce moment-là, l'indépendant pourra récupérer son capital-pension, sous forme de rente ou de capital, après déduction d'une taxation avantageuse.

Quelles sont les limites et les plafonds de la PLCI ?

La PLCI est un outil d'épargne-pension avantageux, mais qui comporte aussi certaines limites et contraintes, qu'il faut connaître avant de souscrire.

• La PLCI est un contrat à long terme, qui ne peut être racheté avant l'âge de la pension légale, sauf en cas de décès, d'invalidité, ou de cessation d'activité. Si l'indépendant souhaite récupérer son capital-pension avant l'échéance, il devra payer des pénalités et des impôts supplémentaires.
• La PLCI est un contrat lié aux revenus professionnels de l'indépendant, qui doivent être suffisants et réguliers pour pouvoir épargner. Si l'indépendant voit ses revenus baisser ou cesser, il devra adapter ou arrêter ses versements, ce qui réduira son capital-pension.
• La PLCI est un contrat soumis à un plafond de déduction fiscale, qui limite le montant que l'indépendant peut épargner et déduire chaque année. Si l'indépendant souhaite épargner davantage, il devra recourir à d'autres formules d'épargne-pension, comme l'épargne-pension individuelle ou l'épargne à long terme.
• La PLCI est un contrat qui implique une taxation à la sortie, qui vient réduire le capital-pension perçu par l'indépendant. Cette taxation est avantageuse par rapport à d'autres formes d'épargne, mais elle n'est pas nulle. Elle dépend du mode de versement choisi par l'indépendant, rente ou capital, et de son âge au moment du versement.

Comment la PLCI ou la PLCS est-elle déductible ?

La PLCI offre un avantage fiscal important, puisque les primes versées sont déductibles des revenus imposables de l'indépendant, à condition de respecter le plafond annuel. Ce plafond est calculé en fonction des revenus professionnels nets de l'indépendant, avec un minimum et un maximum.

• Pour la PLCI ordinaire, le plafond est de 8,17% des revenus professionnels nets, avec un minimum de 100 euros et un maximum de 4.000,44 euros en 2025.
• Pour la PLCI sociale, le plafond est de 9,40% des revenus professionnels nets, avec un minimum de 100 euros et un maximum de 4.602,72 euros en 2025.

La déduction fiscale de la PLCI se fait au taux marginal d'imposition de l'indépendant, qui peut atteindre 50% pour les revenus les plus élevés (+ décimes additionnels). Ainsi, plus l'indépendant gagne et plus il épargne, plus il réduit ses impôts.

La PLCI permet également de réduire les cotisations sociales de l'indépendant, puisque le montant de base pour leur calcul est diminué du montant des primes versées. Les cotisations sociales représentent environ 20% des revenus professionnels de l'indépendant.

Au total, la PLCI permet donc de récupérer jusqu'à 70% du montant épargné, grâce à la déduction fiscale et à la réduction des cotisations sociales.

Comment sera taxé le capital-pension de la PLCI ou de la PLCS ?

La PLCI et la PLCS sont sont au même régime d'imposition qui diffère de celui des engagements individuels de pension (EIP).

Cotisations sociales sur les prestations de la PLCI ou de la PLCS

Lors de la liquidation du capital de la PLCI ou de la PLCS, deux types de cotisations sociales sont appliquées:

1. Cotisation INAMI :
   • Un prélèvement de 3,55 % est appliqué sur la totalité des réserves.
2. Cotisation de solidarité :
   • Cette cotisation peut atteindre 2 % du capital brut, en fonction du montant total des réserves accumulées.

Cas particulier : En cas de décès, ces cotisations ne sont dues que si les prestations sont versées au conjoint survivant.

Ces cotisations sont déduites directement par l’organisme d’assurance lors du paiement des prestations.

Taxation du capital pension : le principe de la rente fictive

Le capital de la PLCI n’est pas directement imposé comme un revenu global. Il est taxé sur la base d’une rente fictive définie par les articles 169 du CIR 1992 et 73 de l’AR/CIR. Voici les étapes clés du calcul :

1. Calcul de la rente fictive :
   • La rente fictive correspond à un pourcentage du capital net, après déduction des cotisations sociales.
   • Ce pourcentage varie selon l’âge et la situation du bénéficiaire :
     • 5 % du capital net pour une personne âgée de 65 ans ou plus.
     • 4 % du capital net si le bénéficiaire a été actif jusqu’à l’âge légal de la retraite et remplit les conditions pour bénéficier de l’abattement (voir ci-dessous).
2. Précompte professionnel :
   • La rente fictive est soumise à un précompte professionnel de 11,11 %, prélevé à la source par l’organisme d’assurance.
3. 3. Déclaration fiscale de la rente fictive :
   • • La rente fictive doit être déclarée comme un revenu dans la déclaration fiscale annuelle.
   • • La durée de cette déclaration dépend de l’âge et des conditions d’activité du bénéficiaire :
     • si le bénéficiaire perçoit le capital avant 65 ans.
     • si le bénéficiaire a 65 ans ou plus et a été actif jusqu’à la retraite.

Particularités pour les bénéficiaires actifs jusqu’à la retraite

Pour les bénéficiaires qui remplissent les conditions suivantes :

• Avoir atteint l’âge légal de la retraite,
• Être resté actif durant une période continue de trois ans avant la retraite,

Un abattement de 20 % est appliqué sur la base taxable. Dans ce cas, la rente fictive est calculée sur 80 % du capital net, déduction faite des cotisations sociales.

Exemple pratique

Prenons le cas de Monsieur Martin, indépendant de 65 ans, qui perçoit un capital brut de 100 000 € au titre de sa PLCI. Il a été actif jusqu’à l’âge légal de la retraite et remplit toutes les conditions pour bénéficier de l’abattement de 20 %.

1. Cotisations sociales :
   • Cotisation INAMI : 3,55 % de 100 000 € = 3 550 €
   • Cotisation de solidarité : 2 % de 100 000 € = 2 000 €
   • Capital net : 100 000 € - (3 550 € + 2 000 €) = 94 450 €
2. Rente fictive :
   • Rente fictive = 5 % de 80 % du capital net = 5 % de (94 450 € x 80 %) = 3 778 €
3. Précompte professionnel :
   • Précompte = 11,11 % de 3 778 € = 419,43 €
4. Déclaration fiscale :
   • La rente fictive de 3 778 € sera déclarée comme un revenu pendant 10 ans.

En cas de perception anticipée du capital

Pour les bénéficiaires n’ayant pas atteint 65 ans ou ne remplissant pas les conditions d’activité, les règles suivantes s’appliquent :

• La rente fictive est calculée sur 100 % du capital net.
• La durée de la déclaration fiscale est étendue à 13 ans.
• Aucun abattement de 20 % ne s’applique.

Droits de succession et taxation communale

En cas de décès, le capital décès net (après déduction des cotisations sociales) est soumis aux droits de succession. La taxe communale, basée sur le revenu imposable, s’applique également à la rente fictive déclarée chaque année.

Découvrez notre exemple concret d'une PLCI en 2025?

Situation de départ

• Âge de l’indépendant : 40 ans
• Revenu professionnel net imposable annuel : 50 000 €
• Durée de cotisation : de 40 à 66 ans (26 ans)
• Type de PLCI : ordinaire

Calcul des cotisations et avantages fiscaux

1. Montant annuel de la cotisation : La cotisation maximale pour une PLCI ordinaire est de 8,17 % du revenu professionnel net imposable, avec un plafond de 4 000,44 € en 2025.
   • Calcul : 50 000 € × 8,17 % = 4 085 €
   • Cependant, ce montant dépasse le plafond de 4 000,44 €.
2. Cotisation annuelle retenue : 4 000,44 €
3. Réduction de l’impôt des personnes physiques : Les cotisations versées sont déductibles en tant que charges professionnelles, réduisant ainsi le revenu imposable. L’économie fiscale dépend du taux marginal d’imposition de l’indépendant.
   • Pour un revenu annuel de 50 000 €, le taux marginal d’imposition est d’environ 50 % (incluant les centimes additionnels communaux).
   • Calcul : 4 000,44 € × 50 % = 2 000,22 €
4. Économie d’impôt : 2 000,22 €
5. Réduction des cotisations sociales : La cotisation PLCI réduit également la base de calcul des cotisations sociales, entraînant une diminution de celles-ci.
   • Le taux de cotisation sociale pour les indépendants est d’environ 20,5 %.
   • Calcul : 4 000,44 € × 20,5 % = 820,09 €
6. Économie sur les cotisations sociales : 820,09 €
7. Avantage total :
   • Calcul : 2 000,22 € (impôt) + 820,09 € (cotisations sociales) = 2 820,31 €
8. Pourcentage récupéré sur la cotisation :
   • Calcul : (2 820,31 € / 4 000,44 €) × 100 ≈ 70,5 %
9. Récupération : environ 70,5 %

Constitution du capital-pension

1. Hypothèses :
   • Durée de cotisation : 26 ans
   • Rendement annuel moyen : 2 %
2. Calcul du capital accumulé :
   • En utilisant une formule d’accumulation avec intérêts composés, le capital final est d’environ 135 000 €.

​Taxation à la retraite

• Prélèvements :
  • Cotisation INAMI : 3,55 % du capital brut
  • Cotisation de solidarité : entre 0 % et 2 % selon le montant du capital
  • Imposition via la rente fictive : ajout d’un pourcentage du capital à la base imposable pendant une période déterminée

1. Calculs des prélèvements sociaux :
   • Cotisation INAMI : 135 000 € × 3,55 % = 4 792,50 €
   • Cotisation de solidarité (supposons 1 %) : 135 000 € × 1 % = 1 350 €
   • Montant soumis à l’impôt via la rente fictive : dépend de l’âge de la retraite et des règles fiscales en vigueur
2. Imposition via rente fictive
   • Si l’indépendant est resté actif jusqu’à la retraite, la rente fictive est calculée sur 80 % du capital net, au taux de 4 %
     • Calcul de la rente fictive :
       • (135 000 € - 6 142,50 €) × 80 % × 4 % = environ 4 116 € par an
     • Cette rente fictive est soumise à un précompte professionnel de 11,11 % :
       • 4 116 € × 11,11 % = environ 457,04 € par an
     • La rente fictive est imposée pendant 10 ans, soit une imposition totale de :
       • 4 116 € × 10 = 41 160 € (avant impôt)
3. Capital net perçu :​
   • Capital brut : 135 000 €
   • Capital après prélèvements : 135 000 € - 6 142,50 € = 128 857,50 €
   • Prélèvements sociaux : 6 142,50 €
   • Capital net final : environ 87 697,50 €

Rendement net de la PLCI

1. Calcul du gain net :
   • Capital net perçu - total des cotisations versées
   • Total des cotisations : 4 000,44 € × 26 = 104 011,44 €
   • Gain net (Capital net final - Total des cotisations versées) :
     • 87 697,50 € - 104 011,44 € = -16 313,94 €
2. Rendement annuel moyen :
   • ​En tenant compte des avantages fiscaux et sociaux pendant la phase d’épargne, la PLCI reste intéressante malgré le rendement modeste.

La PLCI offre aux indépendants une opportunité précieuse de se constituer une pension complémentaire tout en bénéficiant d’avantages fiscaux et sociaux significatifs. Dans cet exemple, l’indépendant récupère environ 70,5 % de sa cotisation annuelle grâce aux réductions d’impôt et de cotisations sociales. À l’âge de la retraite, il perçoit un capital net consistant, résultant en un rendement annuel moyen attractif sur l’ensemble de la période de cotisation.

​Nous sommes à vos côtés pour vous accompagner dans cette démarche. Vous trouverez une documentation complète sur la fiscalité de l'impôt des personnes physiques dans notre Manuel IPP 2024, Tax & Management éditions. Une nouvelle version du Manuel est en préparation.​