De nieuwe wet op de minimale belasting voor multinationals en grote nationale groepen is gepubliceerd in het staatsblad!

Op 19 december 2023 heeft het federale parlement een wet aangenomen die een minimale belasting invoert voor multinationale ondernemingsgroepen en grote nationale groepen. Deze wet, die zojuist is gepubliceerd, zet de Europese richtlijn 2022/2523 om, die tot doel heeft een wereldwijd minimum belastingtarief van 15% op de winsten van bedrijven te waarborgen. Deze maatregel is bedoeld om belastingontduiking tegen te gaan, eerlijke concurrentie te garanderen en de fiscale rechtvaardigheid te versterken.

Welke groepen vallen onder de minimale belasting?

De minimale belasting is van toepassing op ondernemingsgroepen met een jaarlijkse omzet van ten minste 750 miljoen euro. Het geldt zowel voor multinationale groepen, die filialen of vestigingen in meerdere landen hebben, als voor grote nationale groepen met aanzienlijke activiteiten in België.

Hoe wordt de minimale belasting berekend en geïnd?

De minimale belasting wordt berekend en geïnd door middel van drie soorten aanvullende belastingen, die bovenop de gewone vennootschapsbelasting komen:

• De aanvullende nationale belasting: deze is van toepassing op in België gevestigde entiteiten, vóór de toepassing van de andere twee aanvullende belastingen. Het doel is te garanderen dat de effectieve belastingdruk op de in België behaalde winsten ten minste 15% bedraagt.
• De aanvullende belasting volgens de inkomensinclusieregel (IIR): deze is van toepassing op de uiteindelijke moedermaatschappij van de multinationale groep, die fiscaal inwoner is van België. Het doel is om het tekort aan belastingen op de winsten van buitenlandse dochterondernemingen, die onderworpen zijn aan een belastingtarief van minder dan 15% in hun thuisland, te compenseren.
• De aanvullende belasting volgens de regel voor onvoldoende belaste winsten (UBTI): deze is van toepassing op Belgische entiteiten die deelnemingen hebben in buitenlandse dochterondernemingen, wanneer de IIR niet kan worden toegepast of niet leidt tot een minimale belasting van 15%. Het doel is te voorkomen dat de winsten van buitenlandse dochterondernemingen ontsnappen aan de minimale belasting.

Wat zijn de voor- en nadelen van de minimale belasting?

De minimale belasting heeft verschillende voordelen, zowel voor de fiscus als voor bedrijven:

• Het helpt mogelijkheden voor belastingontduiking te verminderen door de aantrekkelijkheid van belastingparadijzen te beperken en het kunstmatig overdragen van winsten naar landen met lage belastingen te voorkomen.

• Het genereert extra belastinginkomsten, geschat op 634 miljoen euro voor het jaar 2024. Deze inkomsten kunnen worden gebruikt om de overheidsuitgaven te financieren of het begrotingstekort te verminderen.

• Het creëert een stabieler, transparanter en geharmoniseerd fiscaal kader, door dubbele belastingheffing of niet-belastingheffing te vermijden en internationale samenwerking te bevorderen.

• Het versterkt de concurrentiekracht van bedrijven door concurrentieverstoringen te verminderen en innovatie en investeringen aan te moedigen.

De minimale belasting heeft ook enkele nadelen, die in overweging moeten worden genomen:

• Het impliceert een toename van de belastingdruk voor bepaalde bedrijfsgroepen, die meer belasting moeten betalen dan voorheen, wat hun winstgevendheid of groeicapaciteit kan beïnvloeden.

• Het brengt een verhoogde complexiteit van het belastingstelsel met zich mee, waarbij meerdere soorten aanvullende belastingen moeten worden berekend en aangegeven, rekening houdend met de regels en overeenkomsten die in elk land van toepassing zijn.

• Er is een risico op conflicten of geschillen met buitenlandse belastingdiensten, die de toepassing van de minimale belasting kunnen betwisten of een verdeling van de inkomsten kunnen eisen.

Wat is onze aanbeveling?

Wij raden bedrijfsgroepen die onder de minimale belasting vallen aan om zich nu al voor te bereiden op deze nieuwe maatregel, die vanaf 2024 van kracht wordt. Het is belangrijk om te controleren of men voldoet aan de voorwaarden om onderworpen te zijn aan de minimale belasting, de potentiële impact op de fiscale situatie te berekenen en te voldoen aan de aangifte- en documentatieverplichtingen. Het is ook raadzaam om op de hoogte te blijven van wetgevende en jurisprudentiële ontwikkelingen, zowel op nationaal als internationaal niveau, die de toepassing van de minimale belasting kunnen beïnvloeden. Bij twijfel of moeilijkheden wordt aanbevolen een fiscale expert te raadplegen, die kan helpen bij het optimaliseren van de fiscale strategie en het verdedigen van uw belangen.