Circulaire 2024/C/64 over de vrijstelling van de pensioenbonus

De Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Personenbelasting publiceerde op 18/10/2024 de Circulaire 2024/C/64 over de vrijstelling van de pensioenbonus.

Inleiding

1. De wet van 25.04.2024 houdende de hervorming van de pensioenen (BS 16.05.2024 – Numac: 2024202431) (hierna W 25.04.2024) voorziet in de invoering van een pensioenbonus voor ambtenaren, werknemers, en zelfstandigen.

2. De pensioenbonus is een aanvulling op de rustpensioenen die daadwerkelijk en voor de eerste maal ten vroegste ingaan op 01.01.2025.

3. Ambtenaren, werknemers en zelfstandigen die verder blijven werken na hun vroegste datum (1) waarop zij met pensioen kunnen gaan, bouwen een pensioenbonus op, doch enkel voor de tijdvakken gepresteerd vanaf 01.07.2024. De pensioenbonus kan maximaal 3 jaar worden opgebouwd. De opbouw van de pensioenbonus stopt ook van zodra het Belgisch rustpensioen wordt opgenomen.

(1) Die vroegste datum waarop met pensioen kan worden gegaan is:

- ofwel de datum van het vervroegd pensioen,

- ofwel de wettelijke pensioendatum voor wie niet voldoet aan de voorwaarden om met vervroegd pensioen te gaan.

4. De pensioenbonus wordt standaard in één keer uitbetaald, maar kan ook in een maandelijks bedrag worden uitbetaald.

5. Het doel van de pensioenbonus is om mensen aan te moedigen aan het werk te blijven in plaats van met pensioen te gaan.

II. Fiscale behandeling

6. De pensioenbonus die wordt betaald of toegekend vanaf 01.01.2025 in de pensioenregeling van de ambtenaren, werknemers of zelfstandigen in toepassing van respectievelijk:

- titel 3, hoofdstuk 1, W 25.04.2024,

- art. 7ter van de wet van 23.12.2005 betreffende het generatiepact (BS 30.12.2005, erratum BS 30.09.2008 – Numac: 2005021175) (hierna W 23.12.2005),

- art. 3/2, W 23.12.2005,

is vrijgesteld van belasting (2).

(2) Zie art. 41, W 25.04.2024.

7. De vrijgestelde pensioenbonus betaald of toegekend vanaf 01.01.2025 wordt vermeld op de berekeningsnota die gevoegd is bij het aanslagbiljet inzake personenbelasting van de genieter (3).

(3) Zie art. 41, W 25.04.2024

III. W 25.04.2024 – art. 39, WIB 92

8. Art. 41, W 25.04.2024 heeft art. 39, WIB 92, aangevuld met een paragraaf 3, luidende:

'§ 3. De pensioenbonus die wordt betaald of toegekend in toepassing van titel 3, hoofdstuk 1, van de wet van 25 april 2024 houdende de hervorming van de pensioenen, van artikel 3/2 van de wet van 23 december 2005 betreffende het generatiepact of van artikel 7ter van de voormelde wet van 23 december 2005, is vrijgesteld.

De in het eerste lid bedoelde pensioenbonus wordt vermeld op de berekeningsnota die gevoegd is bij het aanslagbiljet inzake personenbelasting van de genieter.'

IV. Inwerkingtreding

9. De vrijstelling treedt in werking op 01.01.2025 (3).

(3) Zie art. 50, W 25.04.2024.

Interne ref.: 743.000