Quels changements fiscaux au 1er janvier 2025 : les impacts pour les entrepreneurs!

Comme chaque début d’année, le 1er janvier marque l’entrée en vigueur de plusieurs nouveautés fiscales en Belgique. Ces mesures concernent notamment les déductions pour investissement, la fiscalité des voitures de société, et la modernisation des procédures administratives. Pour les entrepreneurs, ces changements ont des implications directes sur les coûts, les investissements et la gestion quotidienne. Voici un tour d’horizon des principales mesures à connaître en 2025.

1. Réforme de la déduction pour investissement : un soutien aux projets durables

Les entrepreneurs bénéficient de nouvelles opportunités grâce à la réforme de la déduction pour investissement. Cette mesure vise à encourager les investissements respectueux de l’environnement et innovants, notamment dans les secteurs technologiques et énergétiques.

Trois régimes spécifiques

1. Déduction de base : Réservée aux PME pour les investissements standards non exclus.
2. Déduction thématique : Encourage les projets dans des domaines tels que :
   1. L’énergie durable (isolation, pompes à chaleur, etc.) ;
   2. Les transports écologiques (véhicules électriques, infrastructures de recharge) ;
   3. Le numérique.
3. Déduction technologique : Pour les investissements en recherche et développement ou en brevets ayant un impact écologique.

Les listes détaillant les investissements admissibles, publiées en décembre 2024, excluent cependant certains équipements, comme les panneaux solaires. Cela exige une analyse attentive avant tout investissement.

2. Fiscalité des voitures de société : déductibilité et ATN en évolution

Déductibilité fiscale des voitures en déclin

Pour les voitures de société, la déductibilité fiscale continue de diminuer, dans un objectif de transition écologique :

• 2025 : Limitation de la déductibilité à 75 % pour les véhicules achetés après le 30 juin 2023.

Échéancier

• 2026 : 50 % ;
• 2027 : 25 % ;
• 2028 : 0 %, sauf pour les véhicules électriques.

Les voitures 100 % électriques restent entièrement déductibles, offrant un avantage fiscal significatif aux entreprises qui investissent dans une flotte écologique.

Remboursement des frais de recharge électrique

Les employeurs peuvent désormais rembourser les frais de recharge des véhicules électriques à domicile sur la base de tarifs forfaitaires fixés trimestriellement par la CREG. Cela offre une solution pratique et juridiquement sécurisée.

Augmentation de l’ATN des voitures de société thermiques

L’avantage de toute nature (ATN), qui correspond à l’imposition pour l’usage privé d’une voiture de société, augmentera de 5 à 10 % pour les véhicules thermiques en 2025.

Pourquoi cette hausse?

L’ATN est calculé en fonction de plusieurs facteurs : l’âge du véhicule, sa valeur catalogue et ses émissions de CO2. Avec l’électrification rapide du parc automobile, les émissions moyennes de CO2 des nouvelles immatriculations diminuent, entraînant mécaniquement une augmentation de l’ATN des véhicules thermiques.

Nouveaux seuils d’émission pour 2025

• Essence, LPG, gaz naturel : Passage de 78 g/km (2024) à 71 g/km.​
  • ATN = Valeur catalogue x [5,5 + ((taux émission CO₂ - 78) x 0,1)] % x 6/7​
    
• Diesel : Passage de 65 g/km (2024) à 59 g/km.
  • ATN = Valeur catalogue x [5,5 + ((taux émission CO₂ - 65) x 0,1)] % x 6/7
• ​Electrique :
  • ATN = Valeur catalogue x 4% x 6/7
    

Impact concret sur trois types de véhicules :

• Une VW type essence (Budget 30.000 €, 122 g/km) subira une augmentation de 2.545,71 € (2024) à 2.725,71€ € (2025).
• Une BMW type diesel (Budget 40.000 €, 131 g/km) verra son ATN passer de 4.148,57 € (2024) à 4.354,29€ (2025).
• Une Tesla Model Y électrique (Budget 50.000 €) reste taxée à un taux fixe de 4 %, son ATN s’élève à 1.714,29€ (2024 et 2025).

Les entrepreneurs devront tenir compte de cette hausse dans leur politique de rémunération, car elle alourdit le coût des voitures thermiques mises à disposition des employés.

3. Modernisation de la chaîne TVA : une simplification administrative

La réforme de la chaîne TVA entre en vigueur avec pour objectif de simplifier les procédures fiscales.

Nouveautés principales :

• Compte de provision TVA : Remplace le compte courant TVA pour simplifier les remboursements.
• Délais plus stricts : Les entreprises doivent soumettre leurs déclarations dans des délais raccourcis sous peine de pénalités accrues.
• Automatisation accrue : Introduction de paiements par domiciliation et de nouvelles procédures numériques.

Les entrepreneurs devront adapter leurs processus administratifs pour se conformer à ces nouvelles exigences, avec l’aide de leur comptable ou expert fiscal.

4. Réformes fiscales régionales : focus sur la Wallonie

En Wallonie, de nouvelles mesures visent à soutenir l’investissement immobilier et la transmission du patrimoine.

Droits d’enregistrement réduits

• Pour l’achat d’une première habitation, les droits d’enregistrement passent de 12,5 % à 3 %. Cela peut représenter une opportunité pour les entrepreneurs souhaitant investir dans un bien immobilier.

Réduction des droits de succession et de donation

• Une diminution progressive des taux est prévue, avec une réduction de moitié dès 2028, favorisant la transmission intergénérationnelle des entreprises et du patrimoine.

Les nouveautés fiscales de 2025 touchent des domaines clés pour les entrepreneurs : investissements, mobilité et gestion administrative. La diminution progressive de la déductibilité des voitures thermiques et la hausse de l’ATN rendent l’électrification des flottes plus incontournable que jamais. Par ailleurs, la réforme de la chaîne TVA et les mesures régionales apportent des opportunités mais exigent aussi des adaptations. Pour optimiser votre fiscalité et anticiper ces changements, un accompagnement personnalisé par un conseiller fiscal est essentiel.