Optimisation des versements anticipés (VA) en 2025: adapter sa stratégie face aux nouvelles mesures fiscales Arizona

Les entreprises et indépendants doivent effectuer des versements anticipés (VA) pour éviter une majoration d’impôt en cas de paiement insuffisant. Pour l’année de revenus 2025 (exercice d’imposition 2026), cette majoration reste fixée à 6,75 %.

Toutefois, l’accord de gouvernement prévoit des changements significatifs pour les années suivantes :

1. Suppression de la majoration d’impôt pour insuffisance de VA à partir de 2026 pour les collecteurs de bénéfices et de profits dans l’impôt des personnes physiques.
2. Introduction d’une cinquième période de versement anticipé (VA5) dès 2026, à effectuer avant le 20 février de l’année d’imposition, avec une bonification spécifique.
3. Doublement de l’incitant fiscal pour les fonds propres dès 2025.

Pour l’année de revenus 2025, les règles des VA restent inchangées. Il est donc encore nécessaire d’effectuer des VA pour éviter la majoration d’impôt. Ce FAQ explique comment adapter sa stratégie en fonction de ces nouvelles mesures.

FAQ : Comment optimiser ses versements anticipés en 2025?

1. Pourquoi effectuer des versements anticipés en 2025 ?

Un VA est un acompte sur l’impôt permettant d’éviter une majoration en cas de paiement insuffisant.

En 2025, cette majoration reste fixée à 6,75 % et s’applique aussi bien aux indépendants qu’aux sociétés.

Toutefois, dès 2026, cette majoration sera supprimée pour les indépendants soumis à l’impôt des personnes physiques. Cela signifie qu’ils n’auront plus intérêt à effectuer des VA pour éviter une pénalité fiscale.

Les sociétés, en revanche, restent soumises à la majoration et devront continuer à optimiser leurs VA.

2. Comment fonctionnent les versements anticipés en 2025 ?

Les VA permettent de réduire la majoration grâce à un système de pourcentages appliqués selon la date du paiement.

La suppression de la majoration en 2026 pour certains contribuables ne change pas les obligations en 2025. Il est donc encore essentiel d’optimiser les VA cette année.

3. Quelle est la meilleure stratégie pour 2025 ?

Avec la suppression de la majoration dès 2026 pour les indépendants, leur intérêt à effectuer des VA diminue fortement après 2025.

Cas des indépendants (bénéfices et profits - IPP)

• Effectuer un VA en 2025 reste utile pour éviter la majoration de 6,75 %.
• Privilégier un VA1 (10 avril) ou VA2 (10 juillet) permet de maximiser l’avantage fiscal.
• En 2026, il ne sera plus nécessaire d’effectuer des VA uniquement pour éviter une pénalité.

Cas des sociétés (ISOC)

• Les sociétés restent soumises à la majoration et doivent continuer à optimiser leurs VA.
• Prioriser un VA1 ou VA2 permet de réduire le montant à payer.
• Si les premiers VA ne sont pas réalisés, un VA3 ou VA4 plus élevé sera nécessaire.

4. Quelles sont les nouvelles opportunités fiscales en 2025 ?

Doublement de l’incitant pour les fonds propres

L’accord de gouvernement prévoit un doublement de l’incitant fiscal pour les fonds propres en 2025.

• Les entreprises augmentant leur capital bénéficient d’un avantage fiscal supplémentaire.
• Ceux qui disposent d’une trésorerie suffisante peuvent envisager cette option en complément des VA.
• Une stratégie mixte (VA + renforcement des fonds propres) peut optimiser la charge fiscale globale.
• Introduction d’un VA5 en 2026

Dès 2026, une cinquième période de VA sera introduite avant le 20 février de l’année d’imposition.

• Ce nouveau VA offrira une bonification spécifique (0,5 fois le taux de base mentionné à l’article 165 du CIR92).
• Il ne concerne pas encore l’année de revenus 2025, mais devra être intégré dans la planification future des VA.

Conclusion

En 2025, les entreprises et indépendants doivent encore effectuer des versements anticipés pour éviter la majoration de 6,75 %. Toutefois, l’accord de gouvernement modifie la stratégie pour les années suivantes :

• Les indépendants ne devront plus faire de VA après 2025 uniquement pour éviter une pénalité, car la majoration sera supprimée en 2026.
• Les sociétés doivent toujours privilégier les VA1 et VA2 pour limiter le montant à verser.
• Le doublement de l’incitant pour fonds propres offre une alternative à considérer.
• Un VA5 sera introduit en 2026, mais il ne concerne pas encore l’année de revenus 2025.

Ces évolutions exigent une adaptation des stratégies fiscales, en tenant compte de la suppression future de la majoration pour les indépendants et des nouvelles possibilités d’optimisation des fonds propres.

Source légale :

• Accord de gouvernement 2025
• Code des impôts sur les revenus (CIR 92)
• Circulaire fiscale du SPF Finances sur les versements anticipés